Анализ ликвидности баланса предприятия
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ
АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ
Пояснительная записка курсовой работы по дисциплине
«Комплексный экономический анализ»
ТПЖА.0605.02.602-01 ПЗ
Разработала студентка
группы 06-ЭКБ-2
Грачева О.А
Руководитель
Васюра Т.Ф.
Работа ______________________________к защите.
(допущена или не допущена)
Работа защищена с оценкой______________________
Киров 2008
СОДЕРЖАНИЕ
- Введение
-
- 1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «УПРАВДОМ-СЕРВИС»
- 1.1 Общие сведения об ООО «Управдом-Сервис»
- 1.2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Управдом-Сервис» за 1 и 2 полугодия 2007 года и 1 полугодие 2008 года.
- 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия как основы его платежеспособности
- 2.2 Анализ имущества и источников его формирования
- 2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
- 2.4 Прогнозирование платежеспособности и пути ее улучшения.
- 2.5 Рейтинговая оценка предприятия по системе ранжирования предприятий Донцовой и Никифоровой
- Список литературы
- Введение
- Потребность в анализе ликвидности предприятия возникает в результате необходимости оценки его платежеспособности и кредитоспособности.
- Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Положение предприятия зависит от результатов его деятельности. Если все намеченные планы выполняются, то это положительно влияет на платежеспособность предприятия и его все остальные показатели. И наоборот, при невыполнении планов снижаются показатели, ухудшается состояние предприятия и его платежеспособность.
- Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции, своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.
- Цель курсовой работы состоит в том, чтобы оценить платежеспособность, кредитоспособность предприятия с помощью показателей, которые их характеризуют.
- В процессе работы были использованы реальные данные из баланса (ф.№1), отчета о прибылях и убытках (ф.№2) (приложение 1), а также другая информация о деятельности ООО «Управдом-Сервис».
- 1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Управдом-сервис»
- 1.1 Общие сведения об ООО «Управдом-Сервис»
- Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано 17 февраля 2005 года распоряжением Регистрационно-лицензионной палаты г. Кирова № 472.
- Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом предприятия. Общество учреждено в соответствии с Учредительным договором участников общества.
- Уставный капитал общества составляет 15000 рублей.
- Учредителями общества являются физические лица, граждане РФ, их 3 человека, уставный капитал распределен между ними равными долями по 33,33%.
- Высшим органом управления обществом является общее собрание Участников.
- Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом - директором.
- Юридический адрес общества: РФ, 612730, Кировская область, Омутнинский район, Песковское городское поселение, ул. Новая, 10.
- Основной вид деятельности общества - оказание жилищно-коммунальных услуг.
- Жилищные услуги оказываются населению п. Песковка и п. Котчиха Омутнинского района Кировской области. Это ремонт и содержание мест общего пользования многоквартирных домов. Места общего пользования (МОП) - это крыши, подъезды, подвалы, придомовая территория.
- Согласно договорам, заключенным Обществом с собственниками жилых помещений в многоквартирных домах, Общество обязано провести обусловленный договорами объем работ по ремонту МОП, а так же содержать их в порядке, установленном нормативными актами. То есть производить профилактические и необходимые текущие ремонты инженерного оборудования в МОП - электрооборудования, тепло-, водо-, канализационных сетей, своевременно производить вывоз мусора от многоквартирных домов, проводить дезинсекцию и дератизацию, противопожарную обработку чердачных перекрытий и другие работы.
- Коммунальные услуги оказываются населению и сторонним организациям п. Котчиха. Это теплоснабжение, водоснабжение, канализация, очистка выгребных ям.
- Таблица 1 - Основные характеристики жилищно-коммунальных услуг, оказываемых потребителям ООО «Управдом-Сервис»
-
Наименование жилищно-коммунальных услуг и работ
Потребители услуг и работ
Объем выручки от оказания услуг за 2007г., тыс. руб.
Доля услуг в общем объеме выручки от реализации, %
Ремонт и содержание жилищного фонда
собственники и наниматели жилых помещений
2941
35,3
Коммунальная услуга: теплоснабжение
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации
3619
43,4
Коммунальная услуга: водоснабжение
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации
574
6,9
Коммунальная услуга: водоотведение
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации
475
5,7
Сантехнические, ремонтные и прочие платные услуги и работы
собственники и наниматели жилых помещений, бюджетные и коммерческие организации, прочие физические и юридические лица
- 722
8,7
- Поскольку по новому жилищному кодексу РФ выполнять услуги по содержанию и ремонту, согласно договоров, заключенных с собственниками, может любая организация или частный предприниматель, потенциальных конкурентов у Общества может быть сколько угодно, но в настоящее время ни одна из организаций Песковского городского поселения не вышла на рынок этих услуг.
-
- Количество работающих в организации значительно колеблется в течении года. Зимой работают только работники постоянного состава, это 27 человек. Летом, в ремонтный сезон организация принимает на работу по договорам подряда большое количество подсобных рабочих, которые увеличиваю среднесписочную численность по организации в целом. Количество инженерно-технических работников составляет 11 человек, остальные - рабочие.
-
- Итак, основными покупателями услуг ООО «Управдом-Сервис» являются население и организации: МОУ СОШ п. Котчиха, ООО «Песковский торг», ООО «Вита-Сервис», Котчихинская библиотека, ФАП МУЗ «Песковская городская больница», гостиница ФБУ ЖКУ ИК-1 УФСИН России по Кировской области и некоторые другие организации.
- Основными поставщиками для ООО «Управдом-Сервис» являются:
- - ФБУ ЖКУ УФСИН России по Кировской области - поставщик теплоэнергии в поселке Котчиха;
- - ФБУ ИК-1 УФСИН России по Кировской области - поставщик воды питьевой и приемщик стоков в поселке Котчиха;
- - Дирекция по тепловодоснабжению Горьковской железной дороги - филиала ОАО «Российские железные дороги» - поставщик питьевой воды в микрорайоне «Шлаковая» п.Песковка.
- ООО «БМС» и ООО «Алтай-Сервис» являются основными поставщиками материалов.
- 1.2 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Управдом-Сервис» за 1 и 2 полугодия 2007 года и 1 полугодие 2008 года
- Таблица 2 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Управдом-Сервис» за 1 и 2 полугодия 2007 года и 1 полугодие 2008 года.
-
Наименование показателя
Периоды
Темп роста к предыдущему периоду
- 1 полугодие
2007 года
- 2 полугодие
2007 года
- 1 полугодие
2008 года
- 2 полугодие
2007 года
- 1 полугодие
2008 года
1.Показатели объема производства и продаж
1.1.Товарная продукция в фактических ценах, тыс. руб.
1.2.Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
1.3 Выручка от продаж, тыс. руб.
4159
4172
4183
1,0031
1,0026
2.Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2.1.Материальные затраты на производство и реализацию товаров, тыс.руб.
233,7
327,7
320,2
1,4022
0,9771
2.2.Годовой ФОТ персонала, тыс. руб.
1356,3
1394,4
1430,0
1,0281
1,0255
2.3.Среднесписочная численность персонала, человек
26,0
30,4
32,6
1,1692
1,0724
2.4.Средняя величина внеоборотных активов, тыс.руб.
152,5
221,2
265,2
1,4505
1,1989
2.5.Средняя величина основных средств, тыс.руб.
152,5
221,2
265,2
1,4505
1,1989
2.6.Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.
2079,5
2428,7
2410,7
1,1679
0,9926
2.7.Сумма чистых активов на конец периода, тыс.руб.
915
1593
1161
1,7410
0,7288
2.8.Полная себестоимость реализованных услуг, тыс.руб.
3848
3515
4523
0,9135
1,2868
3.Показатели характеризующие финансовый результат
3.1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.
311
657
-340
2,1125
-0,5175
3.2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.
597
710
-132
1,1893
-0,1859
3.3. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.
515
678
-132
1,3165
-0,1947
4.Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4.1.Среднемесячная зарплата на одного работника, руб.
8694
7645
7311
0,8793
0,9563
4.2.Производительность труда (полугодовая выработка), руб/чел.
159962
137237
128313
0,8579
0,9350
4.3.Фондоотдача
32
23,6
21,9
0,7375
0,9280
4.4.Материалоемкость продукции
0,056
0,079
0,077
1,4107
0,9747
4.5.Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала
2,0
1,72
1,74
0,86
1,0116
4.6.Затратоемкость проданных товаров
0,925
0,843
1,081
0,9113
1,2823
4.7.Рентабельность продаж, %
7,48
15,75
-8,13
2,1056
-0,5162
4.8.Рентабельность активов по чистой прибыли, %
21,5
25,4
-5,1
1,1814
-0,2008
5.Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода)
5.1.Коэффициент автономии
38,3
59,7
45,3
1,5587
0,7588
5.2.Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2054
0,4614
0,0855
2,2463
0,1853
5.3.Коэффициент текущей ликвидности
1,793
2,368
2,103
1,4987
0,7435
5.4.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,344
0,562
0,411
1,6337
0,7313
- Как видно из таблицы 2, при общем, хотя и незначительном росте выручки от продаж, показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат в целом растут, а эффективность их использования неуклонно снижается.
-
- Финансовые результаты первого и второго квартала 2007 года - прибыль, а результат первого квартала 2008 года - убыток.
-
- Соответственно показатели финансовой устойчивости и ликвидности в первом квартале 2008 года резко упали по сравнению с 2007 годом.
Исследуем финансовую устойчивость и ликвидность предприятия более подробно и попытаемся определить, какова рейтинговая оценка ООО «Управдом-Сервис» по системе ранжирования предприятий Донцовой и Никифоровой.
2. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Таблица 3 - укрупненный бухгалтерский баланс ООО «Управдом-Сервис» по состоянию на 30 июня 2008 года.
АКТИВ
Код
показателяНа начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
Основные средства
120
174
180
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные
ценности135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
38
ИТОГО по разделу I
190
212
180
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
251
406
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
220
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты)
230
Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты)240
1709
1859
Краткосрочные финансовые вложения
250
0
0
Денежные средства
260
496
120
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
2456
2385
БАЛАНС
300
2668
2565
ПАССИВ
Код
показателяНа начало
отчетного годаНа конец
отчетного периода1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
15
15
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
(0)
(0)Добавочный капитал
420
Резервный капитал
430
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)470
1578
1146
ИТОГО по разделу III
490
1593
1161
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
Кредиторская задолженность
620
1037
1043
Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов630
91
Доходы будущих периодов
640
0
0
Резервы предстоящих расходов
650
38
270
Прочие краткосрочные обязательства
660
0
0
ИТОГО по разделу V
690
1075
1404
БАЛАНС
700
2668
2565
2.1 Оценка финансовой устойчивости предприятия как основы его платежеспособности
От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта. Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Один из них - стоимость чистых активов (ЧА), которая не должна быть меньше стоимости уставного капитала (УК) организации.
Как видно из таблицы 3, стоимость ЧА во всех рассматриваемых периодах гораздо выше стоимости УК.
Коэффициент автономии - характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования и определяется как отношение итога раздела 3 баланса, т.е. собственных средств к валюте баланса.
По состоянию на 30 июня 2008 года коэффициент автономии равен:
1161 / 2565 = 0,453
Учитывая, что максимальное значение этого коэффициента единица, делаем вывод о том, что автономия сравнительно небольшая.
Коэффициент финансовой зависимости обратен коэффициенту автономии и означает, насколько активы финансируются за счет заемных средств. Рассчитывается по формуле: валюта баланса / собственный капитал.
По состоянию на 30 июня 2008 года коэффициент финансовой зависимости равен:
2565 / 1161 = 2,209
Учитывая, что минимальное значение этого коэффициента единица, делаем вывод о том, что финансовая зависимость значительная.
Коэффициент, характеризующий соотношение заемного и собственного капитала. По состоянию на 30 июня 2008 года этот коэффициент равен:
1404 / 1161 = 1,209
Заемный капитал превышает собственный в 0,209 раза.
Собственный оборотный капитал (СОК) составляет разницу между собственным капиталом (СК) и внеоборотными активами (ВА).
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 1161 - 180 = 981 тыс. руб.
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом - это отношение СОК к величине оборотных активов (ОА).
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 981 / 2385 = 0,411, что превышает нормативное значение, равное 0,1.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть капитала подвижна. Он рассчитывается как отношение СОК к СК:
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 981 / 1161 = 0,845, что гораздо выше нормативного значения, равного 0,5.
Коэффициент устойчивого финансирования определяется как отношение суммы СК и долгосрочных обязательств (ДО) к общей сумме активов.
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 1161 / 2565 = 0,453, что равняется коэффициенту автономии, т.к. долгосрочных обязательств у организации нет.
Коэффициент инвестирования показывает, какова доля собственного капитала в величине внеоборотных активов и определяется по формуле: СК / ВА.
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 1161 / 180 = 6,45.
Это говорит о том, что ВА полностью сформированы за счет собственного капитала и собственный капитал в 6,45 раза превышает стоимость ВА.
Коэффициент обеспеченности запасов нормальными источниками финансирования. Определяется как отношение суммы СОК и кредитов банков на ТМЦ к величине запасов.
По состоянию на 30 июня 2008 года этот показатель равен: 981 / 406 = 2,416
Если значение этого коэффициента более единицы, то говорят о том, что финансовая устойчивость абсолютная.
2.2 Анализ имущества и источников его формирования
Итак, на основе данных финансовой отчетности (формы N 1 "Бухгалтерский баланс") проведем анализ имущества предприятия и источников его формирования. Поскольку форма балансового отчета достаточно подробна, преобразуем ее в так называемый агрегированный аналитический баланс, актив и пассив которого проанализируем отдельно (таблицы 4 и 5).
Таблица 4 - Актив аналитического баланса ООО " Управдом-Сервис "
Статьи актива
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонение
Темпы, %
Название
Обозначение
На
начало
периодаНа
конец
периодаНа
начало
периодаНа
конец
периодаВ абсолютных
величинах,
тыс. руб.В удельном
весе, %Роста
Прироста
1
2
3
4
5
6
7
(4) - (3)
8
(6) - (5)
9
(4)/(3) x
10010
(7)/(3) x 100
1. Внеоборотные
активы, всегоFА
212
180
7,95
7,02
-32
-0,93
84,91
-15,09
2. Оборотные
активы, всегоCA
2456
2385
92,05
92,98
-71
0,93
97,11
-2,89
2.1. Запасы и
затраты, всегоZ
251
406
9,40
15,83
155
6,43
161,75
61,75
2.2. НДС по
приобретенным
ценностямT
0
0
0
0
0
0
-
-
2.3. Денежные
средства, расчеты
и прочие активы,
всегоRa
2205
1979
82,65
77,15
-226
-5,5
89,75
-10,25
2.3.1. Денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложенияR1a
496
120
18,59
4,68
-376
-13,91
24,19
-75,81
2.3.2. Дебиторская
задолженностьR2a
1709
1859
64,06
72,47
150
8,41
108,78
8,78
2.3.3. Прочие
оборотные активыR3a
0
0
0
0
0
0
-
-
Итого:
BA
2668
2565
100
100
-103
0,00
96,14
-3,86
Из таблицы 4 видно, что стоимость активов ООО «Управдом-Сервис» за 1 полугодие 2008 г. уменьшилась на 103 тыс. руб., или на 3,86%. Согласно официальным данным, инфляция за 1 полугодие 2008 г. составила 8,7%. Это значит, что темп падения стоимости активов ООО в действительности еще больше и составляет 12,56%.
Снижение стоимости активов произошло за счет уменьшения денежных средств на 376 тыс. руб., или на 75,81%, а также за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 32 тыс. руб., или на 15,09%.
Наибольшее опасение вызывает снижение денежных средств, поскольку оно может свидетельствовать о сокращении притока денег в компанию и перетекании их в разряд дебиторской задолженности. С другой стороны, излишние денежные средства могут говорить о неумении управлять ими, что ведет к недополучению доходов. Оценить ситуацию адекватно поможет анализ ликвидности и детализированный анализ денежных потоков. Поскольку у анализируемого предприятия большая часть вложена в оборотные активы (92,05% на начало и 92,98% на конец периода), наибольшее внимание руководство должно уделять именно оборотному капиталу.
Однако в статье "Дебиторская задолженность" имеет место прирост на 150 тыс. руб., и в статье "Запасы и затраты" на 155 тыс. руб. Доля этих статей в структуре активов также значительно выросла: на 8,41% и 6,43% соответственно. Причинами изменений могут быть как активизация производственной и сбытовой деятельности, так и проблемы в управлении дебиторской задолженностью (излишняя лояльность кредитной политики компании) и запасами (затоваривание). Вывод о реальном положении дел можно сделать при глубоком анализе соответствующих статей и их взаимосвязи с деловой активностью компании.
В абсолютном выражении прирост оказался гораздо меньше, чем снижение по другим статьям оборотных активов, но в относительном выражении составил соответственно 8,78; и 61,75%.
Рассмотрим пассивную часть баланса (таблица 5).
Таблица 5 - Пассив аналитического баланса ООО «Управдом-Сервис»
Статьи пассива
Сумма,
тыс. руб.Удельный
вес, %Отклонение
Темпы, %
Название
Обозначение
На
начало
периодаНа
конец
периодаНа
начало
периодаНа
конец
периодаВ абсолютных
величинах,
тыс. руб.В удельном
весе, %Роста
Прироста
1
2
3
4
5
6
7
(4) - (3)
8
(6) - (5)
9
(4)/(3)
x100
10
(7) / (3) x 100
1. Источники
собственных
средств, всегоE
1593
1161
59,71
45,26
-432
-14,45
72,88
-27,12
2. Кредиты банков
и займы, всегоD
0
0
0
0
0
0
-
-
2.1.Долгосрочные кредиты банков и займы
D1
0
0
0
0
0
0
-
-
2.2. Краткосрочные
кредиты банков и займыD2
0
0
0
0
0
0
-
-
3. Расчеты с
кредиторами и
прочие пассивы,
всегоRp
1075
1404
40,29
54,74
329
14,45
130,6
30,6
3.1. Расчеты с
кредиторамиR1p
1037
1043
38,87
40,66
6
1,79
100,58
0,58
3.2. Прочие
краткосрочные
обязательстваR2p
38
361
1,42
14,08
323
12,66
950,0
850,0
Итого:
BP
2668
2565
100
100
-103
0,00
96,14
-3,86
Анализ источников средств ООО «Управдом-Сервис» показывает, что собственный капитал составляет большую часть пассивов на начало периода, однако к концу периода доля этого источника снижается с 59,71 до 45,267%, а в абсолютном выражении снижение составило 432 тыс. руб. Существенно увеличивается доля прочих краткосрочных обязательств: +12,66% от суммарной величины источников. Также увеличилась кредиторская задолженность на 1,79%.
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Анализ ликвидности и платежеспособности основан на сопоставлении активной и пассивной частей баланса. Если говорить о ликвидности отдельного актива, она определяется скоростью его превращения в деньги без существенной потери в стоимости. Чем выше эта скорость, тем ликвиднее актив. Ликвидность баланса определяется сбалансированностью активов и пассивов по срокам. Для проведения анализа ликвидности статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в таблице 6.
Таблица 6 - Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
Активы
Пассивы
Название группы
Обозначение
Состав
Название группы
Обозначение
Состав
Наиболее
ликвидные
активыА1
Денежные средства (стр. 260), краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)
Наиболее срочные обязательства
П1
Кредиторская задолженность (стр. 620), задолженность перед участниками (учредителями)по выплате доходов(стр.630), Прочие краткосрочные обязательства (стр. 660)
Быстро
реализуемые
активыА2
Дебиторская
задолженность
(стр. 230,240), прочие
оборотные
активыКраткосрочные
кредиты и
займыП2
Краткосрочные
кредиты банков
и займы
(стр. 610)Медленно
реализуемые
активыА3
Запасы
(стр. 210),
НДС по
приобретенным
ценностям
(стр. 220),
долгосрочные
финансовые
вложения
(стр. 140)Долгосрочные
кредиты и
займыП3
Долгосрочные
кредиты банков
и займы
(стр. 590)Трудно
реализуемые
активыА4
Внеоборотные
активы за
исключением
долгосрочных
финансовых
вложений
(стр. 190 -
стр. 140)Постоянные
пассивыП4
Источники
собственных
средств
(стр. 490,
640, 650)Итого
активыBA
А1 + А2 +
А3 + А4Итого пассивы
BP
П1 + П2 + П3 +
П4На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия. Абсолютно ликвидный баланс одновременно удовлетворяет следующим условиям: А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 >= П4.
Выполнение всех условий свидетельствует о том, что ликвидные активы предприятия покрывают его обязательства и собственных источников достаточно для формирования внеоборотных активов (что является проявлением финансовой устойчивости). В случае недостаточности наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, проверяют выполнение следующего условия: А1 + А2 >= П1 + П2, А3 >= П3, А4 <= П4.
Выполнение перечисленных условий свидетельствует о нормальной ликвидности предприятия.
Проанализируем ликвидность баланса ООО «Управдом-Сервис». Поскольку дебиторская задолженность предприятия носит краткосрочный характер, а запасами являются строительные и сантехнические материалы для ремонта жилищного фонда, которые не отличаются высокой ликвидностью, будем использовать стандартный подход к группировке активов и пассивов (таблица 7).
Таблица 7 - Группировка активов и пассивов баланса ООО «Управдом-Сервис»
Не сдавайте скачанную работу преподавателю!